전산세무 2급 - 이론 정리

🧠 전산세무 2급 기출 요약 암기노트 (이론 위주 핵심 정리)

 

전산세무 2급 핵심 이론 완벽 정리 📝

전산세무 2급 자격증은 재무회계, 원가회계, 세무회계(부가가치세, 소득세)에 대한 이론적 지식과 실무 능력을 평가하는 시험입니다. 이론 시험(30%)과 실무 시험(70%)으로 구성되며, 합격을 위해서는 각 과목의 핵심 개념을 정확히 이해하는 것이 중요합니다.

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Ⅰ. 재무회계 (Financial Accounting)

재무회계는 기업 외부의 정보이용자(주주, 채권자 등)에게 유용한 정보를 제공하기 위해 재무제표를 작성하고 보고하는 것을 목적으로 합니다.

주요 개념:

• 재무제표의 기본 가정:
  • 기업실체의 가정: 기업은 소유주와는 독립적으로 존재하는 회계단위로 간주합니다.
  • 계속기업의 가정: 기업은 예측 가능한 기간 동안 영업활동을 계속할 것이라고 가정합니다. 이는 감가상각, 자산·부채의 유동성 분류 등의 근거가 됩니다.
  • 기간별 보고의 가정: 기업의 전체 존속기간을 일정한 기간(보통 1년)으로 분할하여 각 기간의 재무정보를 보고합니다.
• 재무제표의 질적 특성:
  • 목적적합성: 정보이용자의 의사결정에 차이를 가져올 수 있는 능력 (예측가치, 확인가치, 중요성).
  • 신뢰성: 정보가 나타내고자 하는 바를 충실하게 표현하고, 중립적이며, 검증 가능해야 함 (표현의 충실성, 중립성, 검증가능성).
• 자산·부채·자본:
  • 유동자산: 1년 이내에 현금화될 수 있는 자산으로 당좌자산(현금및현금성자산, 단기매매증권, 매출채권 등)과 재고자산으로 구분됩니다.
  • 비유동자산: 1년 이후에 현금화되는 자산으로 투자자산, 유형자산, 무형자산, 기타비유동자산으로 구성됩니다. 특히, 무형자산(영업권, 개발비 등)의 인식 요건과 상각 방법을 이해하는 것이 중요합니다.
  • 부채: 유동부채(매입채무, 미지급금, 단기차입금 등)와 비유동부채(사채, 장기차입금, 퇴직급여충당부채 등)로 나뉩니다.
  • 자본: 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금으로 구분됩니다. 각 항목의 발생 원인(증자, 감자, 주식배당 등)을 명확히 알아야 합니다.
• 수익과 비용:
  • 매출총이익 = 매출액 - 매출원가
  • 영업이익 = 매출총이익 - 판매비와관리비
  • 법인세비용차감전순이익 = 영업이익 + 영업외수익 - 영업외비용
  • 수익은 실현주의, 비용은 수익·비용 대응의 원칙에 따라 인식합니다.

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Ⅱ. 원가회계 (Cost Accounting)

원가회계는 제품 제조에 소요된 원가를 계산하고, 경영자의 의사결정에 필요한 원가 정보를 제공하는 것을 목표로 합니다.

주요 개념:

• 원가의 분류:
  • 발생 형태별: 재료비, 노무비, 경비
  • 추적 가능성별: 직접비(특정 제품에 직접 추적 가능)와 간접비(여러 제품에 공통으로 발생하여 배부 필요)
  • 원가 행태별: 변동비(조업도 변동에 비례하여 총원가 변동)와 고정비(조업도 변동과 관계없이 총원가 일정)
• 원가 배분: 제조간접비를 합리적인 배부기준(노동시간, 기계시간 등)에 따라 각 제품에 배부하는 과정이 중요합니다.
• 원가계산 방법:
  • 개별원가계산: 다품종 소량 생산(조선업, 건설업 등)에 적합하며, 각 작업별로 원가를 집계합니다.
  • 종합원가계산: 소품종 대량 생산(정유업, 제지업 등)에 적합하며, 공정별로 원가를 집계하고 완성품 환산량을 계산하여 기말재공품과 완성품 원가를 구합니다.
    • 평균법: 기초재공품 원가와 당기 투입 원가를 구분 없이 평균하여 완성품과 기말재공품 원가를 계산합니다.
    • 선입선출법: 기초재공품이 먼저 완성된다고 가정하고, 기초재공품 원가와 당기 투입 원가를 구분하여 원가를 계산합니다.

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Ⅲ. 세무회계 (Tax Accounting)

세무회계는 세법 규정에 따라 과세소득과 납부할 세액을 계산하는 절차입니다. 전산세무 2급에서는 부가가치세와 **소득세(근로소득 중심)**가 핵심입니다.

1. 부가가치세 (VAT)

• 특징: 국세, 간접세, 일반소비세, 다단계거래세, 소비지국과세원칙, 전단계세액공제법 채택
• 과세 요건:
  • 납세의무자: 사업자(영리 목적 불문) 및 재화를 수입하는 자
  • 과세 대상: 재화 또는 용역의 공급, 재화의 수입
  • 과세 기간:
    • 일반과세자: 1기(1/1~6/30), 2기(7/1~12/31)
    • 예정신고기간: 1기(1/1~3/31), 2기(7/1~9/30)
• 영세율과 면세:
  • 영세율: 수출하는 재화 등에 0%의 세율을 적용하여, 매출세액은 없지만 관련 매입세액은 전액 공제받을 수 있습니다 (완전면세).
  • 면세: 기초생활필수품, 국민후생용역 등에 적용되며, 매출세액이 없는 대신 관련 매입세액도 공제받지 못합니다 (부분면세).
• 매입세액공제:
  • 공제 가능한 매입세액: 자기의 사업을 위해 사용되었거나 사용될 재화 또는 용역의 매입세액
  • 불공제 매입세액: 사업과 직접 관련 없는 지출, 비영업용 소형승용차 구입·유지 관련 매입세액, 접대비 관련 매입세액, 면세사업 관련 매입세액 등은 공제받을 수 없습니다.

2. 소득세 (Income Tax)

• 특징: 개인의 소득을 과세대상으로 하는 국세이며, 종합과세, 분류과세, 분리과세 방식으로 과세합니다.
• 종합소득: 이자소득, 배당소득, 사업소득, 근로소득, 연금소득, 기타소득을 합산하여 과세합니다.
• 근로소득:
  • 총급여액 = 비과세소득을 제외한 연간 근로소득
  • 근로소득금액 = 총급여액 - 근로소득공제
• 연말정산: 근로자의 1년간 총급여액에 대한 최종적인 소득세를 계산하고, 매월 원천징수한 세액과 비교하여 차액을 정산하는 절차입니다.
  • 소득공제: 인적공제(기본공제, 추가공제), 연금보험료공제 등
  • 세액공제: 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제, 보험료·의료비·교육비·기부금 세액공제 등
  • 각 공제 항목별 요건(나이, 소득금액 등)을 정확히 숙지하는 것이 매우 중요합니다.